En 2026, les sociétés au Luxembourg sont soumises à trois impôts principaux : l’Impôt sur le revenu des collectivités (IRC), l’Impôt commercial communal (ICC) et l’Impôt sur la Fortune (IF).

Ce guide pratique vous présente de manière claire et structurée le fonctionnement de chacun de ces prélèvements : leurs taux, leurs modalités de calcul ainsi que leurs échéances, avec des exemples concrets pour en mesurer l’impact réel.

Que vous dirigiez une PME luxembourgeoise, une filiale de groupe international ou une holding, la maîtrise de votre fiscalité est un levier essentiel de votre planification financière. Notre équipe vous apporte ici une explication factuelle et accessible pour vous aider à mieux anticiper votre charge fiscale.

L’IRC (Impôt sur le revenu des collectivités) : taux et évolution

L’IRC est l’impôt principal des sociétés luxembourgeoises. Il frappe le bénéfice net réalisé sur l’exercice fiscal, après déduction des charges d’exploitation, des amortissements et des autres postes admis par la loi. Il s’applique à toutes les sociétés résidentes : SA, Sàrl, Sàrl-S, SOPARFI et établissements stables de sociétés étrangères.

Le barème IRC 2025 : trois tranches

Le taux de l’IRC n’est pas unique : il varie selon le niveau de bénéfice imposé. Depuis l’exercice fiscal 2025, le barème est le suivant :

À noter : la majoration pour le fonds pour l’emploi
Le montant d’IRC calculé est automatiquement majoré de 7 % au titre de la contribution au fonds pour l’emploi. Cette majoration est intégrée dans le calcul et n’implique aucune démarche supplémentaire.
Concrètement : un taux IRC de 16 % devient effectivement 17,12 % sur la tranche supérieure à 200 000 € (16 % + 7 % de 16 %).

Évolution des taux IRC depuis 2019

Le taux de l’IRC a été modifié à plusieurs reprises. Voici l’historique depuis la réforme de 2019 :

* Le taux effectif global inclut l’IRC, la contribution au fonds pour l’emploi (7 % de l’IRC) et l’ICC au coefficient de Luxembourg-Ville (225 %).

La baisse de 2025 représente une réduction d’un point sur chaque tranche. Pour une société réalisant 500 000 € de bénéfice, l’économie fiscale annuelle est de 5 350 €.

Les acomptes trimestriels IRC : dates et modalités

L’IRC ne se règle pas en une seule fois. Il est versé par avances trimestrielles au cours de l’exercice, puis régularisé définitivement après émission du bulletin définitif par l’Administration des contributions directes (ACD).

Les montants des acomptes sont fixés par l’ACD sur la base de votre dernière cotisation définitive. Si votre bénéfice prévisionnel 2026 est significativement différent de l’année de référence, vous pouvez demander une modulation de ces acomptes — à la hausse ou à la baisse — par courrier adressé à votre bureau d’imposition.

L’ICC (Impôt commercial communal) : pourquoi votre commune compte

L’Impôt commercial communal (ICC) est un impôt direct qui s’ajoute à l’IRC. Contrairement à ce dernier, son taux n’est pas fixé par l’État : il est déterminé chaque année par le conseil communal de la commune où est domicilié le siège social de votre société.

L’ICC est dû par toutes les sociétés de capitaux (SA, Sàrl, Sàrl-S), les établissements stables de sociétés étrangères et les entrepreneurs individuels réalisant un bénéfice commercial.

Comment se calcule l’ICC ?

Le calcul de l’ICC suit une formule simple :

• Taux de base national : 3 % (fixé par la loi, identique pour toutes les communes)
• Multiplié par le coefficient communal — fixé annuellement par chaque commune et publié au Mémorial A
• Appliqué sur le bénéfice commercial ajusté de la société. Un abattement de 17 500€ est déduit du bénéfice taxable d’une société soumise à l’IRC.

Le tableau officiel des coefficients communaux 2026 est disponible directement sur le site de l’ACD : Tableau des taux ICC 2026 par commune — impotsdirects.public.lu.

Deux exemples concrets : l’impact de la commune sur votre ICC

La commune d’implantation de votre société peut avoir un impact significatif sur votre charge fiscale totale. Voici deux exemples chiffrés, sur la base d’un bénéfice commercial de 300 000 € :

Sur cet exemple, une société domiciliée à Mamer plutôt qu’à Luxembourg-Ville paie 11 250 € d’ICC supplémentaires par an — à bénéfice identique. Sur cinq ans, cela représente plus de 56 000 € d’écart cumulé.

À l’inverse, certaines communes affichent les mêmes coefficients bas que Luxembourg-Ville : Leudelange, Hespérange et Sandweiler appliquent également un coefficient de 225 %, soit le même taux ICC de 6,75 %.

Bon à savoir : le choix du siège social
Le coefficient communal ne doit pas être le seul critère de choix du siège social. La substance économique réelle, la présence physique et la proximité de vos équipes restent des éléments déterminants. En revanche, si vous créez une nouvelle entité ou envisagez un déménagement de siège, il vaut la peine de comparer les taux ICC des communes envisagées. Nous pouvons effectuer cette comparaison pour vous.

Les acomptes trimestriels ICC : des échéances différentes de l’IRC

L’ICC est également payé par avances trimestrielles — mais ses échéances sont décalées d’un mois par rapport à celles de l’IRC. C’est un point que beaucoup de dirigeants ignorent pour la gestion de leur trésorerie:

En pratique, votre première échéance fiscale de l’année est le 10 février pour l’ICC — et non le 10 mars pour l’IRC. Un calendrier fiscal annuel bien tenu évite les oublis et les intérêts de retard associés.

L’Impôt sur la Fortune (IF) : un impôt minimum que toute société doit provisionner

L’Impôt sur la Fortune (IF) est souvent le moins connu des trois prélèvements. Pourtant, il est dû chaque année par toutes les sociétés luxembourgeoises — même en l’absence de bénéfice. Il porte non pas sur le résultat de l’exercice, mais sur la fortune nette de la société (actif total moins dettes), évaluée au 1er janvier de l’année d’imposition.

Le taux de l’IF est fixé à 5 pour mille (0,5 %) sur la fortune imposable jusqu’à 500 000 000 €, et à 0,5 pour mille (0,05 %) au-delà — règle générale.

En pratique, un nombre important de sociétés luxembourgeoises ne paie pas l’IF sur la base de ce taux général — elles sont soumises à un impôt sur la fortune minimum (IF minimum), dont les règles ont été significativement simplifiées à partir de l’année d’imposition 2025.

Le barème de l’IF minimum depuis 2025 : trois tranches unifiées

Depuis l’année d’imposition 2025, le barème de l’IF minimum a été simplifié. Il repose désormais uniquement sur le total du bilan de la société, quelle que soit la nature de ses activités :

Source : Tarif de l’IF applicable aux collectivités — Administration des contributions directes (ACD), mis à jour le 12/02/2025.

Attention : ce barème a changé en 2025
Avant 2025 (exercices 2017 à 2024), le barème de l’IF minimum comportait jusqu’à 7 tranches, avec un plafond à 32 100 € pour les bilans supérieurs à 30 M €. Depuis le 1er janvier 2025, ce barème a été remplacé par trois tranches uniquement, avec un plafond abaissé à 4 815 € dès que le bilan dépasse 2 M €.

Exemple concret — IF pour une Sàrl avec un bilan de 800 000 €
Une Sàrl dont le total du bilan au 31 décembre 2025 s’élève à 800 000 € entre dans la tranche intermédiaire. Son IF minimum pour 2026 sera de 1 605 €, indépendamment de son résultat. Cette somme est due même si la société est en perte sur l’exercice — il est donc indispensable de la prévoir dans votre budget annuel dès la création de la société.

La réduction de l’IF minimum par l’IRC : comment ça fonctionne

L’IF minimum n’est pas simplement additionné à l’IRC. La loi prévoit un mécanisme de réduction automatique : l’IF minimum est diminué du montant d’IRC (majoré de la contribution au fonds pour l’emploi) dû au titre de l’année d’imposition précédente, après éventuelles imputations de bonifications.

Concrètement :

• Si votre IRC de l’année N-1 dépasse votre IF minimum de l’année N → vous ne payez pas d’IF minimum pour l’année N (l’IF est réduit à zéro par l’IRC). Dans ce cas, l’IF réel dû sur base de la règle générale sera dû.
• Si votre IRC de l’année N-1 est inférieur à votre IF minimum → vous payez la différence entre l’IF minimum et l’IRC
• Si votre société est déficitaire (IRC = 0) → vous payez l’intégralité de l’IF minimum

Exemple : société avec IRC N-1 de 800 € et IF minimum de 1 605 €
IF minimum dû : 1 605 € − 800 € (IRC N-1) = 805 € à payer au titre de l’IF pour l’année N – sauf si l’IF réel est supérieur, dans ce cas, ce dernier sera dû.

Synthèse : la charge fiscale globale d’une société luxembourgeoise en 2026

Pour donner une vision complète, voici la charge fiscale totale d’une société basée à Luxembourg-Ville, réalisant 400 000 € de bénéfice net imposable, avec un actif net de 1,2 million d’euros :

Ce tableau illustre pourquoi la gestion fiscale ne peut se résumer à connaître le seul taux IRC. La charge globale dépend de plusieurs variables : la commune d’implantation, le profil du bilan, la structure de la société et les dispositifs de crédit d’impôt disponibles.

Conclusion : pourquoi se faire accompagner ?

Comprendre les trois impôts auxquels votre société est soumise — IRC, ICC et IF — est une première étape indispensable. Mais leur gestion optimale implique un suivi régulier : vérification des acomptes trimestriels, anticipation des clôtures, identification des crédits d’impôt disponibles, structuration du bilan et veille sur les évolutions réglementaires.

Nos services incluent notamment :

• Calcul et suivi des acomptes IRC et ICC
• Déclaration annuelle IRC / ICC et IF
• Optimisation de la charge fiscale globale dans le respect de la législation luxembourgeoise
• Conseil sur le choix du siège social et son impact fiscal
• Suivi du mécanisme de réduction de l’IF minimum par l’IRC de l’année précédente
• Validation de la réserve indisponible pour réduction de l’IF

Pour toute question, vous pouvez nous contacter directement via notre formulaire de contact.

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Avertissement — Clause de non-responsabilité : Le présent article est publié à titre d’information générale et pédagogique. Il ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou comptable personnalisé et ne saurait se substituer à l’avis d’un professionnel qualifié au regard de votre situation spécifique. Les taux, barèmes, coefficients communaux et échéances mentionnés correspondent aux dispositions en vigueur au moment de la publication (avril 2026) et sont susceptibles d’évoluer. Pour connaître les taux communaux ICC officiels, consultez le tableau publié par l’ACD. WAT Fiduciary Luxembourg décline toute responsabilité pour tout dommage direct ou indirect résultant de l’utilisation de ces informations sans accompagnement professionnel adéquat.